Daň z pridanej hodnoty je všeobecná daň, ktorá sa vzťahuje na všetky tovary a služby. Je to nepriama daň, ktorú podnikateľ odvádza do štátneho rozpočtu, no zaplatí ju konečný spotrebiteľ v tovaroch a službách. Daň z pridanej hodnoty postihuje každú konečnú spotrebu bez výnimky.
Daňou z pridanej hodnoty sa na Slovensku zdaňuje predaj tovarov a služieb a nákup tovaru zo zahraničia. V prípade nákupu tovarov z iného členského štátu EÚ ide o tzv. nadobudnutie tovaru. Ak ide o nákup tovaru z krajín mimo EÚ, hovoríme o dovoze tovaru.
Sadzba dane:
Zníženej sadzbe dane 10 % podlieha predaj kníh, vybraných potravín, vybraných zdravotníckych pomôcok, ubytovacích služieb či tovarov a služieb v rámci aktivít sociálnej ekonomiky. Znížená sadzba vo výške 5 % platí v súvislosti s podporou nájomného bývania. Zoznam tovarov a služieb so zníženou sadzbou dane nájdete v prílohách 7 a 7a zákona o DPH.
UPOZORNENIE: Vo všeobecnosti platí DPH na Slovensku dodávateľ. Existujú však výnimky, keď DPH platí kupujúci.
Registráciu pre DPH nemusí vykonávať každý subjekt. Registračnú povinnosť si overíte na webe Finančnej správy SROtvorí sa v novom okne. Ak sa musíte registrovať, potrebujete vyplniť žiadosť a doručiť ju správcovi dane. Podrobné informácie o postupe nájdete tiež na stránke Finančnej správy SROtvorí sa v novom okne. Na tejto stránke získate aj informácie k registrácii pre osobitnú úpravu dane OSS a IOSS. V prípade ďalších otázok môžete kontaktovať príslušného správcu daneOtvorí sa v novom okne, s ktorým budete spolupracovať pri registrácii pre daň z pridanej hodnoty.
Osobitná oznamovacia povinnosť
Zákon o DPH ukladá platiteľom dane osobitnú oznamovaciu povinnosť. Ako registrovaný platiteľ DPH musíte oznámiť všetky čísla bankových účtov, ktoré budete využívať na podnikanie.
Informácie o povinnosti oznamovať čísla všetkých bankových účtov nájdete na stránke Finančnej správy SROtvorí sa v novom okne, kde sa nachádza aj vzor tlačivaOtvorí sa v novom okne k oznamovaniu bankových účtov.
DPH odvádzate do štátneho rozpočtu Slovenskej republiky na základe podaného daňového priznania k DPH. Lehota predstavuje 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia (kalendárny mesiac, kalendárny štvrťrok), za ktoré máte povinnosť podať daňové priznanie a odviesť DPH. Každú platbu DPHOtvorí sa v novom okne musíte korektne označiť a zaslať na správne číslo účtu.
Daňové priznanie podávate ako platiteľ DPH výlučne elektronicky. Vzor daňového priznaniaOtvorí sa v novom okne k DPH nájdete na stránke Finančnej správy SROtvorí sa v novom okne.
Výška odvedenej DPH je výsledkom odpočítania DPH z kúpených tovarov a služieb od splatnej DPH.
Povinnosť podať daňové priznanie k DPH vzniká tuzemským platiteľom v každom zdaňovacom období, ale povinnosť odviesť DPH nevzniká, ak v zdaňovacom období:
Zahraničným osobám registrovaným pre DPH na Slovensku táto povinnosť nevzniká v každom zdaňovacom období. Výnimkou je napríklad, ak zahraničná osoba neuskutočnila žiadne transakcie za dané zdaňovacie obdobie.
Niektoré tovary a služby sú od dane oslobodené. Možno ich rozdeliť na tie, pri ktorých je na vstupe nárok na odpočítanie dane a tie, pri ktorých tento nárok nevzniká.
Medzi oslobodené dodávky s nárokom na odpočítanie dane v SR patria:
Medzi oslobodené dodávky bez nároku na odpočítanie dane v SR patria:
Oslobodené od dane je aj dodanie stavby alebo časti stavby po piatich rokoch odo dňa kolaudácie. Pre účely zákona o DPH však treba jasne definovať, čo sa rozumie kolaudáciou. V zákone sa osobitne rozoberá dodanie bytov, ktoré je tiež oslobodené od dane po piatich rokoch s väzbou na kolaudáciu. Ak je predaj stavby oslobodený od dane, oslobodený je aj predaj pozemku, na ktorom stavba stojí. Predaj stavebného pozemku však podlieha dani.
Nájom nehnuteľnosti je oslobodený od dane, okrem výnimiek, napríklad ubytovacích služieb. Platiteľ, ktorý prenajíma nehnuteľnosti alebo jej časť zdaniteľnej osobe, sa môže rozhodnúť, že nájom nebude oslobodený od dane okrem nájmu bytu, rodinného domu a nájmu apartmánu v bytovom dome alebo ich časti.
Zahraničná osoba z iného členského štátu môže požiadať o vrátenie slovenskej dane, ktorú zaplatila pri kúpe tovarov a služieb v Slovenskej republike, prípadne pri dovoze tovaru do tuzemska po splnení určitých podmienok. Bližšie informácie nájdete na webe Finančnej správy SROtvorí sa v novom okne.
Zahraničná osoba z krajiny mimo EÚ si uplatňuje nárok na vrátenie dane podaním žiadosti o vrátenie dane Daňovému úradu Bratislava. Vzor tlačiva žiadosti o vrátenie dane sa nachádza v prílohe č. 2 zákona o DPHOtvorí sa v novom okne.
Na koho sa môžem obrátiť
V prípade akýchkoľvek otázok sa osoba môže obrátiť na Finančnú správu SROtvorí sa v novom okne, kde nájde všetky dostupné spôsoby komunikácie, ako je telefón, e-mail alebo chat.